+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Учет лизинговых платежей в налоговом учете у лизингодателя проводки

Учет лизинговых платежей в налоговом учете у лизингодателя проводки

По договору финансовой аренды договору лизинга арендодатель лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором лизингополучателем имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование. Предмет лизинга, переданный во временное владение и пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя, при этом право владения и пользования предметом лизинга переходит к лизингополучателю в полном объеме, если договором лизинга не установлено иное. Порядок бухгалтерского учета операций при лизинге имущества регулируется Указаниями об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденными Приказом Минфина России от При этом предмет лизинга по соглашению сторон может учитываться на балансе лизингодателя либо на балансе лизингополучателя. В бухгалтерском учете имущество, полученное по договору лизинга, принимается к учету как объект ОС. Его первоначальная стоимость равна сумме всех платежей по договору лизинга, в т.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Лизинг - Принятие к учету предметов лизинга

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Учет лизинга

Автор: Бурсулая Т. Предметом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, кроме земельных участков и других природных объектов ст. Согласно ст. По договору лизинга лизингодатель обязуется приобрести у определенного продавца в собственность определенное имущество для его передачи за плату на определенный срок в качестве предмета лизинга лизингополучателю ст.

Размер, способ осуществления и периодичность лизинговых платежей определяются договором лизинга п. Имущество, переданное во временное владение и пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя п. При этом по взаимному соглашению сторон лизинговое имущество может учитываться на балансе лизингополучателя или на балансе лизингодателя п. По окончании срока действия договора лизинга лизингополучатель может приобрести предмет лизинга в собственность, если это предусмотрено договором лизинга п.

При этом в общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга п. Учет лизинговых операций необходимо осуществлять согласно Приказу Минфина России от Если согласно условиям договора лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то лизингополучатель учитывает лизинговые операции следующим образом.

Стоимость поступившего лизингового имущества отражается по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы ", субсчет "Приобретение отдельных объектов основных средств по договору лизинга", в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" , субсчет "Арендные обязательства". Затем затраты, связанные с получением лизингового имущества, и стоимость самого объекта списываются с кредита счета 08 в дебет счета 01 "Основные средства" , субсчет "Арендованное имущество" абз.

Из положений п. Расходы, понесенные лизингополучателем по доставке, доведению предмета лизинга до состояния, в котором он пригоден к эксплуатации в том числе проектные, монтажные и пусконаладочные работы , не подлежат включению в первоначальную стоимость предмета лизинга, учитываемого согласно договору финансовой аренды лизинга на балансе лизингополучателя Постановление ФАС СЗО от Начисление причитающихся лизингодателю лизинговых платежей отражается по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" , субсчет "Арендные обязательства", в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" , субсчет "Задолженность по лизинговым платежам" абз.

То есть суммы причитающихся лизингодателю лизинговых платежей у лизингополучателя в этом случае расходом не признаются. Начисление амортизации по объекту основных средств, являющемуся предметом договора лизинга, производится исходя из его стоимости и норм, утвержденных в установленном порядке, либо указанных норм, увеличенных в связи с применением механизма ускоренной амортизации на коэффициент не выше трех.

Суммы амортизации отражаются по дебету счетов учета затрат на производство расходов на продажу в корреспонденции со счетом 02 "Амортизация основных средств" , субсчет "Амортизация имущества, сданного в лизинг" абз. При выкупе лизингового имущества и переходе его в собственность лизингополучателя при условии погашения всей суммы предусмотренных договором лизинга лизинговых платежей производится внутренняя запись на счетах 01 "Основные средства" и 02 "Амортизация основных средств" , связанная с переносом данных с субсчета по имуществу, полученному в лизинг, на субсчет собственных основных средств абз.

В случае если по условиям договора лизинга предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, он включает предмет лизинга в соответствующую амортизационную группу п. Первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ абз.

Первоначальная стоимость объектов ОС включается в расходы через амортизационные отчисления пп. При начислении амортизации лизингополучатель вправе к основной норме амортизации применять специальный коэффициент, но не выше 3 пп. Кроме амортизационных отчислений, ежемесячно в налоговом учете лизингополучателя могут признаваться расходы в виде лизинговых платежей за вычетом суммы амортизации по лизинговому имуществу, начисленной в соответствии с гл.

По истечении срока лизинга организация может приобрести предмет лизинга в собственность, уплачивая выкупную цену. Тогда, первоначальная стоимость выкупленного ОС будет равна его выкупной цене, указанной в договоре лизинга без учета НДС п.

При расчете амортизации организация может использовать оставшийся срок полезного использования приобретенного в собственность объекта ОС п. В случае если по условиям договора лизинга предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, общая сумма НДС, подлежащая уплате по договору лизингодателю, отражается по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" , субсчет "Арендные обязательства".

Указанную сумму организация вправе принять к вычету по мере получения счетов-фактур от лизингодателя пп. Расходы лизингодателя, связанные с приобретением предмета лизинга, составили руб. Условиями договора лизинга предусмотрено внесение лизингополучателем процентной предоплаты. В налоговом учете срок полезного использования предмета лизинга установлен равным шести годам предмет лизинга относится к четвертой амортизационной группе , при начислении амортизации организация применяет специальный коэффициент, равный 3.

Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя. Организация применяет метод начисления. В бухгалтерском учете сумма ежемесячного лизингового платежа составляет 59 руб. При этом 20 процентов цены договора лизингополучатель перечисляет авансом после заключения договора лизинга.

Перечисленный аванс не признается расходом лизингополучателя и учитывается в составе дебиторской задолженности с обособленным отражением в аналитическом учете п. Таким образом, организация ежемесячно перечисляет лизинговый платеж в сумме 47 руб.

Кроме того, организация-лизингополучатель ежемесячно начисляет амортизацию по принятому на баланс предмету лизинга п. При линейном способе начисления амортизации годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта п.

В данном случае срок полезного использования предмета лизинга может быть установлен в бухгалтерском учете исходя из срока действия договора лизинга 20 месяцев п. В таком случае ежемесячная сумма амортизации составит 50 руб. В налоговом учете сумма предоплаты, перечисленная лизингодателю, не признается расходом в налоговом учете п. При этом первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ п.

То есть в данном случае первоначальная стоимость объекта основных средств для целей исчисления налога на прибыль составляет руб. При начислении амортизации по основным средствам из четвертой амортизационной группы, которые являются предметом договора лизинга, к основной норме амортизации налогоплательщик вправе применять специальный коэффициент, но не выше 3 пп. Начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта основных средств в эксплуатацию, и прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости этого объекта либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества по любым основаниям п.

Поскольку организация использует специальный коэффициент, равный 3, ежемесячная сумма амортизации, начисленная в налоговом учете линейным методом, в данном случае составляет 33 ,33 руб. Кроме амортизационных отчислений, ежемесячно в налоговом учете лизингополучателя признаются расходы в виде лизинговых платежей за вычетом суммы амортизации по лизинговому имуществу, начисленной в соответствии со ст. Таким образом, сумма ежемесячного лизингового платежа, которую организация вправе учитывать в расходах в налоговом учете, составляет 16 ,67 руб.

В данном случае сумму, уплачиваемую лизингополучателю по договору лизинга, организация учитывает в расходах в бухгалтерском учете через амортизационные отчисления.

При этом ежемесячная сумма расходов составляет 50 руб. В налоговом учете общая сумма расходов по договору лизинга учитывается через амортизационные отчисления и лизинговые платежи. При этом ежемесячная сумма расходов, как и в бухгалтерском учете, составляет 50 руб. Таким образом, различий в порядке признания расходов между бухгалтерским и налоговым учетом не возникает.

В учете лизингополучателя расчеты с лизингодателем по лизинговым платежам будут отражены следующими проводками:. Если согласно условиям договора лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя, то лизингополучатель учитывает лизинговые операции следующим образом.

Поступление лизингового имущества отражается лизингополучателем на забалансовом счете "Арендованные основные средства" п. Начисление лизинговых платежей, причитающихся лизингодателю, за отчетный период отражается по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" , субсчет "Задолженность по лизинговым платежам", в корреспонденции со счетами учета затрат п.

При возврате лизингового имущества лизингодателю его стоимость списывается с забалансового счета "Арендованные основные средства" п. При выкупе предмета лизинга его стоимость на дату перехода права собственности списывается с забалансового счета "Арендованные основные средства".

Одновременно производится запись на эту стоимость по дебету счета 01 "Основные средства" и кредиту счета 02 "Амортизация основных средств" , субсчет "Амортизация собственных основных средств" абз. В случае если по условиям договора лизинга предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя, он включает предмет лизинга в соответствующую амортизационную группу п.

Лизинговые платежи за принятое в лизинг имущество относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией пп. В общем случае дата признания в составе расходов лизингового платежа зависит от метода учета доходов и расходов, который применяет лизингополучатель в налоговом учете.

Если лизингополучатель применяет метод начисления, то лизинговые платежи учитываются по мере их начисления на последнее число отчетного периода пп. Если лизингополучатель применяет кассовый метод учета доходов и расходов, то лизинговые платежи учитываются на дату их перечисления лизингодателю п.

Если по условиям договора лизинга предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя, то при получении предмета лизинга НДС, указанный в договоре лизинга, не отражается в учете лизингополучателя. Ели договором предусмотрена предоплата, то лизингополучатель, перечисливший предоплату лизингодателю, может принять к вычету НДС с суммы предоплаты п.

Налоговый вычет производится при наличии счета-фактуры, выставленного лизингодателем при получении предоплаты, платежного документа, подтверждающего перечисление суммы предоплаты, и договора, предусматривающего перечисление предоплаты п. По мере начисления лизинговых платежей сумма НДС, предъявленная лизингодателем, может быть принята к вычету на основании пп.

Одновременно подлежит восстановлению соответствующая сумма НДС, принятая к вычету с перечисленной предоплаты пп. В рассматриваемом примере сумма ежемесячного лизингового платежа составляет 59 руб. При этом перечисленный аванс не признается расходом лизингополучателя и учитывается в составе дебиторской задолженности на счете учета расчетов с лизингодателем. В учете лизингополучателя расчеты с лизингодателем по лизинговым платежам будут отражены следующими записями:.

Бухгалтерские записи, связанные с перечислением аванса и получением предмета лизинга. Бухгалтерский учет. Тест фирмы по ИНН бесплатно. Вход Регистрация. Подписка на новости. Бухгалтерский и налоговый учет лизинговых операций у лизингополучателя. Предмет лизинга на балансе лизингополучателя Бухгалтерский учет Если согласно условиям договора лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то лизингополучатель учитывает лизинговые операции следующим образом. Поступление лизингового имущества Стоимость поступившего лизингового имущества отражается по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы ", субсчет "Приобретение отдельных объектов основных средств по договору лизинга", в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" , субсчет "Арендные обязательства".

Лизинговые платежи Начисление причитающихся лизингодателю лизинговых платежей отражается по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" , субсчет "Арендные обязательства", в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" , субсчет "Задолженность по лизинговым платежам" абз.

Амортизация Начисление амортизации по объекту основных средств, являющемуся предметом договора лизинга, производится исходя из его стоимости и норм, утвержденных в установленном порядке, либо указанных норм, увеличенных в связи с применением механизма ускоренной амортизации на коэффициент не выше трех. Выкуп лизингового имущества При выкупе лизингового имущества и переходе его в собственность лизингополучателя при условии погашения всей суммы предусмотренных договором лизинга лизинговых платежей производится внутренняя запись на счетах 01 "Основные средства" и 02 "Амортизация основных средств" , связанная с переносом данных с субсчета по имуществу, полученному в лизинг, на субсчет собственных основных средств абз.

Налоговый учет Поступление лизингового имущества В случае если по условиям договора лизинга предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, он включает предмет лизинга в соответствующую амортизационную группу п.

Амортизация Первоначальная стоимость объектов ОС включается в расходы через амортизационные отчисления пп. Лизинговые платежи Кроме амортизационных отчислений, ежемесячно в налоговом учете лизингополучателя могут признаваться расходы в виде лизинговых платежей за вычетом суммы амортизации по лизинговому имуществу, начисленной в соответствии с гл.

Выкуп лизингового имущества По истечении срока лизинга организация может приобрести предмет лизинга в собственность, уплачивая выкупную цену. Налог на добавленную стоимость НДС В случае если по условиям договора лизинга предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, общая сумма НДС, подлежащая уплате по договору лизингодателю, отражается по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" , субсчет "Арендные обязательства".

Пример Расходы лизингодателя, связанные с приобретением предмета лизинга, составили руб. Общая сумма лизинговых платежей составляет 1 руб.

Авансовый платеж относится ко всему сроку лизинга, который равен 20 месяцам. Амортизация в бухгалтерском и налоговом учете начисляется линейным способом методом. По истечении срока действия договора лизинга предмет лизинга возвращается лизингодателю. В учете лизингополучателя расчеты с лизингодателем по лизинговым платежам будут отражены следующими проводками: Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб.

Бухгалтерский учет Поступление лизингового имущества Поступление лизингового имущества отражается лизингополучателем на забалансовом счете "Арендованные основные средства" п.

Бухгалтерский и налоговый учет лизинговых операций у лизингополучателя. Примеры

Выбрать оптимальный вариант учета лизинга на балансе лизингополучателя или лизингодателя — задача непростая. В статье разберемся, как правильно отражать лизинговые операции в регистрах бухгалтерского и налогового учета. Нередко компании, которые стремятся расширить производство, сталкиваются с нехваткой средств для приобретения оборудования. Поэтому все большую популярность набирают лизинговые сделки. Далее читайте, что такое лизинг и как правильно отражать лизинговые операции в регистрах бухгалтерского и налогового учета.

Вопрос: Организация покупает машину в лизинг. Машина будет находится на балансе у лизингополучателя. Какой учет будет?

Лизинг используют для покупки различного имущества — автомобилей, оборудования, недвижимости. В зависимости от условий договора, лизинговое имущество может учитываться на балансе лизингополучателя или лизингодателя ст. В нашей статье читайте пошаговую инструкцию, как 1С 8. Эта стоимость складывается из общей суммы лизинговых платежей ЛП и выкупной стоимости. Для начисления и уплаты ежемесячных платежей в 1С 8.

Услуги лизинга: налог на прибыль

Вопрос о том, как учитывать лизингодателю имущество, если оно числится на балансе лизингополучателя, законодательно не разрешен. Стоит отметить, что для учета использовать счета учета финансовых результатов счет 90 и 91 будет некорректно, поскольку отсутствует переход права собственности на имущество. Так что просто списать в расходы стоимость имущества нельзя. То есть при передаче надо сделать проводку:. Предмет лизинга в этом случае отражается по первоначальной стоимости стоимости, по которой объект числится на балансе лизингодателя в учете. Стоимость имущества в данном случае указывается согласно договору лизинга. Дебет - отражена на забалансовом счете стоимость лизингового имущества, переданного на баланс лизингополучателя. Дебет 20 Кредит 76 - отражены расходы в части стоимости имущества, включенной в лизинговый платеж за текущий период.

Учет у лизингодателя переданного имущества

При расчете налога на прибыль учет лизинговых платежей зависит от того, на чьем балансе числится предмет лизинга — на балансе лизингодателя или на балансе лизингополучателя. Если организация использует метод начисления, то датой признания расходов по лизинговым платежам может быть либо дата осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенного договора, либо последний день отчетного или налогового периода. Разделяют эту точку зрения некоторые арбитражные суды см. Так как признание лизинговых платежей при методе начисления не зависит от факта оплаты, перечисленный лизингодателю аванс включать в состав налоговых расходов не нужно п. В расходы включите ту часть аванса, которая относится к уже оказанной услуге.

Для лизингополучателя это удобная схема приобретения имущества в рассрочку. Рассмотрим на примере получения автомобиля в лизинг бухгалтерский и налоговый учет у лизингополучателя.

Тема: Кадровое делопроизводство. Налоговый и бухгалтерский учет операций лизинга, безусловно, сложнее, чем учет по аренде. Нередко компаниям приходится спорить с налоговиками по тем или иным вопросам расчета налога на прибыль.

Порядок отражения в БУ и НУ расходов на приобретение автомобиля в лизинг

Автор: Бурсулая Т. Предметом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, кроме земельных участков и других природных объектов ст. Согласно ст.

.

Как в 1С 8.3 оформить лизинг, если имущество на балансе лизингодателя

.

В налоговом учете ежемесячные ЛП относят к прочим расходам (п. общую сумму лизинговых платежей за минусом этой предоплаты Проводки у лизингополучателя на балансе лизингодателя в 1С будут.

.

.

.

.

.

.

.

Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Евсей

    Аааааааа. камера на машине стоит). сосед, а где шашлычек?))

  2. plarjeca

    Это теперь надо с собой носить и гондоны и ручку с бумагой? Ну нахер.

  3. Флора

    Теперь нотариусы будут работать круглосуточно, днем обычными делами заниматься, а в ночное время заверять расписки на секс)))

© 2018-2019 eu-mobile.ru